Cálculo de embargos

Los ejemplos usan un SMI de 950 € (el de 2020) para que las cuentas sean sencillas: la nómina usa siempre el SMI vigente en la fecha de la nómina.

La escala del art. 607 de la LEC

En un embargo por el mínimo establecido por ley, el máximo que se puede retener cada mes se calcula así:

1. Es inembargable lo que no exceda del salario mínimo interprofesional (SMI).
2. Lo que lo supera se embarga por tramos de un SMI: el 30 % hasta el doble del SMI, el 50 % hasta el triple, el 60 % hasta el cuádruple, el 75 % hasta el quíntuple y el 90 % de lo que exceda.

Ejemplo 1. Neto de 1.100 €: 950 € inembargables y el 30 % de 150 € = 45 €.

Ejemplo 2. Neto de 2.000 €: 950 € inembargables, el 30 % del segundo SMI (285 €) y el 50 % de los 100 € del tercero (50 €) = 335 €.

El SMI que se usa

• El vigente en la fecha de la nómina, salvo que el embargo tenga un tramo en SMI aplicable por tramos que cubra esa fecha: entonces se usa el SMI de la fecha que indique el tramo.
• Se ajusta al número de pagas. El SMI se refiere a 14 pagas, así que con las extras prorrateadas (12 nóminas al año) el mínimo inembargable de cada mes es SMI × 14 / 12; con dos extras aparte, el SMI tal cual; con tres extras aparte, SMI × 14 / 15.
• Si el empleado no está de alta todo el mes, se prorratea por los días de alta.

Meses con paga extra

En la paga extra no se retiene nada. El embargo del mes se calcula en la nómina mensual sobre el neto conjunto del mes (mensual + extra) y con un SMI inembargable por cada paga cobrada.

Ejemplo. Mensual de 1.200 € y extra de 900 €: 2.100 € de neto, 1.900 € inembargables (dos SMI) y el 30 % de 200 € = 60 €, que se retienen en la mensual. La extra retiene 0.

Conceptos embargables, inembargables e íntegros

• Los conceptos inembargables no cuentan para el neto del cálculo.
• Los embargables íntegros no cuentan para la escala y se suman enteros al máximo. Ejemplo: neto de 1.200 € más 100 € de un concepto íntegro: 75 € de la escala + 100 € = 175 € (sin pasar de la deuda).
• La indemnización por despido del finiquito es siempre embargable íntegra, sin configurar nada.
• Los conceptos del pago por diferencias son siempre inembargables.

Añadir al neto

Si el organismo manda sumar un importe al líquido del empleado (por ejemplo, por ingresos de la pareja), ese importe se suma solo para calcular el máximo de ese embargo, una vez al mes. Nunca se retiene más que el líquido real de la nómina. Ejemplo: neto de 100 € con 1.000 € a añadir: el cálculo se hace sobre 1.100 € (45 €), y se retienen 45 € porque la nómina tiene 100 € de líquido.

Varios embargos

El máximo legal es del mes, no de cada embargo: se reparte entre todos los embargos del empleado por su número de orden de aplicación. Cada uno cobra lo que le toca (sin pasar de su deuda) y lo que sobra pasa al siguiente. Ejemplo: máximo de 75 €, al primero le quedan 10 € de deuda: 10 € al primero y 65 € al segundo. Si en el mes hay dos nóminas normales, el máximo también se comparte entre ellas.

Importe fijo

En un embargo de importe fijo se retiene entero el importe del mes (su cuota fija inicial o, si un importe fijo por tramos cubre el mes, el del tramo), aunque supere el máximo legal. Solo lo limitan la deuda pendiente y el líquido de la nómina. Necesita su plan de pagos (ver Gestor de embargos).

Lo que retiene el importe fijo cuenta para el máximo legal del mes: los embargos por el mínimo legal que van detrás solo se reparten lo que quede del máximo, y nada si el importe fijo ya lo alcanza. La nómina nunca retiene el importe fijo más el máximo entero.

• Importe fijo de 10 € (orden 1) y un embargo por el mínimo legal (orden 2) con un máximo de 75 €: 10 € al importe fijo y 65 € al segundo = 75 €.
• Importe fijo de 100 € con el mismo máximo de 75 €: se retienen los 100 € del importe fijo y el segundo no cobra ese mes.

IRPF manual del empleado

Si el empleado tiene un IRPF manual (ficha del empleado › IRPF manual), la nómina retiene ese IRPF, pero el embargo por el mínimo establecido por ley se calcula sobre el neto que tendría la nómina con el IRPF calculado por el sistema. Así, pedir una retención mayor no reduce lo que se embarga.

Ejemplo. 1.500 € sujetos a IRPF, con un IRPF manual del 20 % y un IRPF calculado del 10 %. La nómina retiene el 20 % y su líquido es de 1.200 €, pero el embargo se calcula sobre 1.350 €: el 30 % de 400 € = 120 €. Con el IRPF manual serían 75 €.

• Lo mismo si el IRPF manual está configurado para aplicarse aunque sea menor que el calculado: el embargo se calcula con el IRPF calculado.
• Cuenta el IRPF manual vigente en el mes de la nómina.
• La exclusión de tributación y la retención mínima de la empresa sí se tienen en cuenta: forman parte del IRPF calculado.
• En un mes con paga extra se aplica a todas las nóminas del mes.
• No afecta a los embargos de importe fijo.
• La nómina conserva su IRPF y su líquido, que sigue siendo el límite de lo que se puede retener.
• En la traza del IRPF de la nómina mensual consta el IRPF usado para el embargo.
• Las nóminas cerradas no se recalculan; las que estén en borrador se corrigen al volver a generarlas o actualizarlas.

Atrasos y anticipos

• Atrasos: se embargan según el mes al que corresponden. Por cada mes del periodo se recalcula el máximo con el neto de entonces más su parte del atraso (con el SMI de ese mes) y se retiene la diferencia con lo que ya se retuvo. Si un mes del periodo no tiene nómina, se salta y se avisa.
• Atrasos de meses anteriores al embargo: si el embargo empezó después de un mes del periodo (no estaba vigente ningún día de ese mes), ese mes no tenía embargo y el atraso solo retiene lo que sube su máximo: el máximo con el atraso menos el máximo que el mes tenía sin él. Ejemplo: mes de 1.200 € (máximo 75 €) y 100 € de atraso de ese mes pagados con el embargo ya vigente: el máximo con el atraso es 105 €, así que se retienen 30 €, no 105 €.
• Anticipos: la nómina de anticipo no retiene y no cuenta para el cálculo del mes.

El máximo nunca es negativo ni supera el líquido de la nómina.